Zusammenfassung
Lohnnebenkosten umfassen alle zusätzlichen Kosten, die ein Arbeitgeber über das Bruttogehalt hinaus für einen Mitarbeiter trägt. Dazu zählen Beiträge zur gesetzlichen Sozialversicherung wie Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung, die zwischen Arbeitnehmer und Arbeitgeber aufgeteilt werden. Hinzu kommen Umlagen für Lohnfortzahlung im Krankheitsfall und Mutterschaft sowie die allein vom Arbeitgeber zu zahlende Unfallversicherung. Insgesamt betragen die Lohnnebenkosten in Deutschland etwa 21 bis 22 Prozent des Bruttogehalts, wobei Unterschiede je nach Branche und Tarifbindung möglich sind.
Zusammensetzung der Lohnnebenkosten
Sie setzen sich aus Sozialabgaben, Umlagen und verschiedenen Zuwendungen zusammen. Da sie die Lohngesamtkosten steigern, werden sie auch als indirekte Arbeitskosten bezeichnet. Im Vergleich mit anderen EU-Mitgliedsstaaten liegen die Lohnnebenkosten in Deutschland unterhalb des Durchschnitts*.
Kosten für die Mitarbeiter müssen in der Budgetplanung berücksichtigt werden. Hier gilt es nicht nur, die Bruttoentgelte einzuplanen, sondern auch diverse Zusatzkosten wie Sozialbeiträge und weitere Sonderzuwendungen zu berücksichtigen. Sie gehören allesamt zu den Personalkosten eines Unternehmens:
Gesetzlicher Anteil
- Sozialversicherungsbeiträge
- Umlagen
- Lohn- und Gehaltsfortzahlungen
Variabler Anteil
- Kosten für Berufskleidung
- Umzugskostenerstattungen
- Kosten für Fort- und Weiterbildungen
- Tarifvertragliche Zuwendungen
- Weitere branchenspezifische Zuwendungen
Freiwilliger Anteil
- Zulagen und Gratifikationen
- Zuschüsse
- Freiwillige Sozialleistungen
Lohnnebenkosten des Arbeitgebers: 2023 & 2024
Die gesetzlichen Sozialbeiträge werden jedes Jahr vom Gesetzgeber neu festgelegt. So setzen sich die Lohnnebenkosten für Arbeitgeber seit 2018 zusammen:
| Lohnnebenkosten | 2023 | 2024 |
| Krankenversicherung | 7,3 % | |
| Pflegeversicherung |
1,2 % (Sachsen) 1,7 % (alle anderen Bundesländer)
|
|
| Rentenversicherung | 9,3 % (allgemein)
15,4 % (knappschaftlich) |
|
| Arbeitslosenversicherung | 1,3 % | |
| Unfallversicherung | je nach Berufsgenossenschaft verschieden | |
| Umlage U1 | je nach Krankenkasse verschieden | |
| Umlage U2 | je nach Krankenkasse verschieden | |
| Insolvenzgeldumlage („Umlage U3“) | 0,06 % | |
Gesetzliche Lohnnebenkosten für Arbeitgeber
Für jeden angestellten Mitarbeiter muss der Arbeitgeber Beiträge an die gesetzliche Sozialversicherung zahlen. Die SV-Beiträge und weitere Umlagen machen durchschnittlich 21 Prozent des Bruttogehalts aus. Neben dem Arbeitgeberanteil muss der Arbeitnehmer ebenfalls Sozialversicherungsbeiträge einzahlen. Bei fast allen Abgaben übernimmt der Arbeitgeber die Hälfte des fälligen Beitrags außer für den Beitrag zur Unfallversicherung. Der wird vollständig vom Arbeitgeber übernommen.
Abführung der gesetzlichen Lohnnebenkosten
Die gesamten Sozialabgaben (Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteile) werden vom Arbeitgeber einbehalten und direkt an die Versicherungsträger überwiesen. Die SV-Beiträge der Arbeitnehmer werden dazu direkt vom Bruttolohn einbehalten und an die Versicherungsträger abgeführt, d. h. es gibt keine Auszahlung an den Arbeitnehmer. Für Erwerbstätige sind alle Abzüge in der monatlichen Lohn- oder Gehaltsabrechnung aufgeschlüsselt. Diese Abrechnung gehört unter anderem zu den Arbeitnehmerpflichten.
Beitragsbemessungsgrenzen für Sozialversicherungsbeträge
Beitragsbemessungsgrenzen legen fest, bis zu welcher Einkommenshöhe Versicherungsbeiträge abgeführt werden. Das bedeutet, dass alles Einkommen, das über dieser Beitragsbemessungsgrenze liegt, nicht mehr zur Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge berücksichtigt wird. Dazu hat der Gesetzgeber zwei unterschiedliche unterschiedliche Schwellenwerte festgelegt: einen für die gesetzliche Kranken- und Pflegeversicherung und einen weiteren für die gesetzliche Renten- und Arbeitslosenversicherung. Außerdem gelten aufgrund der historisch bedingten wirtschaftlichen Unterschiede für die alten Bundesländer andere Beitragsbemessungsgrenzen als für die neuen Bundesländer.
Beitragsbemessungsgrenzen 2024
- Gesetzliche Kranken- und Pflegeversicherung: 62.100 Euro im Jahr
- Gesetzliche Renten- und Arbeitslosenversicherung:
- 90.600 Euro im Jahr (alte Bundesländer)
- 89.400 Euro im Jahr (neue Bundesländer)
Die gültigen Beitragsbemessungsgrenzen werden jedes Jahr neu festgelegt.
Sozialabgaben
Der Beitrag zur Sozialversicherung umfasst im Einzelnen Beiträge zur Krankenversicherung, Pflegeversicherung, Rentenversicherung und Arbeitslosenversicherung.
Krankenversicherung
Grundsätzlich ist jeder Arbeitnehmer bei einer gesetzlichen Krankenkasse pflichtversichert. Als Arbeitgeber übernehmen Sie die Hälfte des Beitragssatzes, die andere Hälfte zahlt der Arbeitnehmer. Ab einer bestimmten Einkommensgrenze ist auch eine private Krankenversicherung möglich. Ist einer Ihrer Mitarbeiter privat versichert, zahlen Sie einen steuerfreien Zuschuss. Dieser Zuschuss darf nicht höher sein als der Arbeitgeberanteil, den Sie für einen gesetzlich Versicherten bezahlen. Der Betrag wird bei jeder privaten Krankenkasse unterschiedlich angesetzt.
Pflegeversicherung
Der Arbeitgeber übernimmt in der Regel die Hälfte des Gesamtbeitrags. Dabei werden Kinderlose ab 23 Jahren mit einem höheren Satz belastet als Arbeitnehmer mit Kindern. Des Weiteren sind Wehr- und Zivildienstleistende vom Kinderlosenzuschlag befreit.
Rentenversicherung
Aus den Rentenversicherungsbeiträgen werden unter anderem Altersrenten und Rehabilitationsleistungen finanziert. Arbeitgeber tragen auch hier die Hälfte des Beitrags.
Arbeitslosenversicherung
Grundsätzlich sind alle Angestellten bei der Arbeitslosenversicherung pflichtversichert. Dennoch gibt es auch beim Thema Arbeitslosenversichungspflicht einige Ausnahmen:
- Studierende
- Minijobber/-innen
- Soldaten/-innen
- Beamte/-innen
- Rentner/-innen (jedoch muss der Arbeitgeberanteil gezahlt werden)
Unfallversicherung
Um einen Mitarbeiter im Fall eines Arbeitsunfalls oder einer Berufskrankheit zu versorgen, müssen Sie Beiträge zur Unfallversicherung leisten. In der Regel ist eine der gewerblichen Berufsgenossenschaften der Unfallversicherungsträger. Den Mitgliedsbeitrag, der jedes Jahr geändert wird, muss der Arbeitgeber als Gesamtsumme bezahlen. Die Beitragssumme wird jährlich rückwirkend berechnet und ist von folgenden Faktoren abhängig:
- Bruttoentgelt des Mitarbeiters
- Unfallrisiko in Betrieben Ihrer Branche
- Höhe der Ausgaben der Berufsgenossenschaft
Umlagen
Die Umlagen U1 und U2 sowie die Insolvenzgeldumlage (umgangssprachlich auch Umlage U3) werden vollständig vom Arbeitgeber finanziert. Für die Umlageverfahren ist die Krankenkasse des jeweiligen Arbeitnehmers verantwortlich.
Während die Umlage U2 für alle Arbeitgeber verpflichtend ist, ist die Umlage U1 nur für Unternehmen mit bis zu 30 Mitarbeitern relevant. Bei der Berechnung werden Schwerbehinderte nicht mitgezählt, Teilzeitbeschäftigte nur anteilig. Die Insolvenzgeldumlage ist für alle Arbeitgeber außer öffentlich-rechtliche Unternehmen Pflicht.
Je nach Krankenkasse unterscheiden sich die Beitragssätze für U1 und U2. Nur der Beitragssatz für die Insolvenzgeldumlage liegt pauschal bei 0,06 Prozent und wird jedes Jahr neu festgelegt.
Sonderfälle bei Lohnnebenkosten
Für einige Arten des Beschäftigungsverhältnis gelten gesonderte Regeln bei den Lohnnebenkosten des Arbeitgebers.
Nebenkosten Minijobs 2024
Auch bei Mitarbeitern in geringfügiger Beschäftigung („Minijob”) entstehen Lohnnebenkosten. Allerdings gelten für Minijobber gesonderte Beitragssätze:
| Lohnnebenkosten Minijob | Beitragssätze des Arbeitgebers |
| Arbeitslosenversicherung | entfällt |
| Krankenversicherung | 13 % |
| Pflegeversicherung | entfällt |
| Rentenversicherung |
|
| Unfallversicherung | abhängig von zuständiger Berufsgenossenschaft |
| U1 | 1 % |
| U2 | 0,39 % |
| Insolvenzgeldumlage (U3) | 0,12 % |
| Steuer | 2 % Pauschalsteuer |
Midijobs
Auch für Mitarbeiter im so genannten Übergangsbereich (früher Gleitzone) zwischen 538,01 und 2.000 Euro im Monat gelten besondere Bedingungen. Der Arbeitgeberbeitrag für Midijobber entspricht der Hälfte des Beitrags, der anfiele, wenn die Beitragsreduzierung für die Gleitzone nicht gelten würde. Sie als Arbeitgeber tragen also mehr als die Hälfte des tatsächlichen Beitrags.
Geringverdienergrenze Auszubildende und Bundesfreiwillige
Für Auszubildende mit Monatsgehalt bis zu 325 Euro gilt, dass Arbeitgeber den gesamten Sozialversicherungsbetrag komplett übernehmen. Die selbe Regelung gilt für Angestellte im freiwilligen Dienst (§ 20 Abs. 3 SGB IV).
Variable und freiwillige Lohnnebenkosten
Neben den Lohnnebenkosten, die gesetzlich vorgeschrieben sind, steht es jedem Unternehmen frei, freiwillige Leistungen an den Arbeitnehmer zu zahlen. Dies kann in Form von Zulagen, Sachleistungen oder Rabatten sein.
Individuelle Sozialleistungen
Arbeitnehmer können Sozialleistungen, die ihre Mitarbeiter in Anspruch nehmen, bezuschussen oder komplett übernehmen. Inwieweit das Unternehmen die Leistungen bezuschusst, legt der Arbeitgeber selbst fest.
Zu den individuellen Zuwendungen gehören unter anderem:
- Zuschuss zum Krankengeld
- Zahnersatz
- Betriebliche Alters- und Gesundheitsvorsorge
- Beihilfe zu Arztleistungen, Kuraufenthalt, Reha-Maßnahmen
- Zuschüsse für Kinderbetreuungskosten
- Sterbekasse für die Hinterbliebenen des Arbeitnehmers
Zulagen
Zulagen, Sonderzuwendungen, Boni oder Gratifikationen sind allesamt freiwillig. Wenn sie unabhängig von Leistungen oder definierten Zielen sind, werden sie häufig in Betriebsvereinbarungen getroffen, sodass sie jedem Mitarbeiter zustehen. Arbeitgeber dürfen einzelne Angestellte oder Mitarbeitergruppen nicht von der Zahlung einer solchen Zulage ausschließen. Ansonsten riskieren sie die Gefahr eines Verstoßes gegen das Allgemeine Gleichbehandlungsgesetz.
- Urlaubsgeld
- 13. Gehalt
- Leistungsprämien
- Zulage für Betriebsjubiläum
- Sonstige Sonderzahlungen
Geldwerte Vorteile
Als geldwerter Vorteil gelten freiwillige Vergütungen in Form von Sachbezügen, die mit dem einzelnen Mitarbeiter individuell vereinbart werden. Dazu gehören zum Beispiel:
- Umzugskosten
- Zuschuss für Erstausstattung
- Mitarbeiterrabatte
- Arbeitskleidung
- Firmenwagen
- Diensthandy
- Gesundheitliche Präventionstrainings
- Verpflegungskosten
- Tankgutscheine
- Aus- und Weiterbildungskosten
- Reisekosten
- Mieten inkl. Strom- und Wasserkosten
- Reinigungskosten
- …
Lesen Sie hier mehr darüber, bis zu welchen Grenzen geldwerte Vorteile steuerfrei bleiben.
Beispiel für die Berechnung der Lohnnebenkosten 2024
Zur besseren Veranschaulichung dient das folgende Beispiel. Luise Becker ist 25 Jahre alt, kinderlos und angestellt bei der Soundso AG in Dortmund. Ihr monatliches Bruttogehalt beträgt 2.500 Euro. Sie ist gesetzlich bei der XY Krankenkasse versichert, deren Umlagesätze 1,9 Prozent für die Umlage 1 und 0,49 Prozent für die Umlage 2 betragen.
| Lohnnebenkosten
Bruttogehalt: 2.500 Euro |
Arbeitgeberanteil |
| Krankenversicherung | 205,92 Euro |
| Pflegeversicherung | 42,43 Euro |
| Rentenversicherung | 232,13 Euro |
| Arbeitslosenversicherung | 32,45 Euro |
| U1 (1,9%) | 47,42 Euro |
| U2 (0,49%) | 12,23 Euro |
| Insolvenzgeldumlage (U3) | 1,49 Euro |
| Berufsgenossenschaftlicher Beitrag | 19,96 Euro |
| Summe | 590,03 Euro |
Damit liegen die Lohnkosten monatlich bei insgesamt 3.090,03 Euro, von denen 590,03 Euro die Lohnnebenkosten ausmachen (19,1 Prozent).
Berechnung des Arbeitgeberbruttos
Aus dem Bruttoentgelt des Mitarbeiters und den Lohnnebenkosten setzt sich das sogenannte „Arbeitgeberbrutto” zusammen. Um die Personalkosten korrekt zu ermitteln, müssen Sie dieses Arbeitgeberbrutto für jeden Ihrer Mitarbeiter individuell berechnen.
Zweck der Lohnnebenkosten
Die zwingende Abführung der Lohnnebenkosten dient dazu, jeden Arbeitnehmer sozial abzusichern. Mit den Lohnnebenkosten wird somit die soziale Grundsicherung unserer Gesellschaft finanziert.
Freiwillige Lohnnebenkosten sind in erster Linie dazu da, Mitarbeiter zu fördern, zu belohnen oder zu entlasten. Gleichzeitig können Sie durch Sonderleistungen Ihre Attraktivität als Arbeitgeber steigern und langfristig erhalten.
*Quelle: EU-Vergleich der Arbeitskosten 2015, Statistisches Bundesamt, Pressemitteilung Nr. 143, 26.04.2016
Fazit
Die Lohnnebenkosten stellen einen wesentlichen Bestandteil der Personalkosten dar und müssen bei der Kalkulation neuer Arbeitsplätze oder Investitionen sorgfältig berücksichtigt werden. Arbeitgeber sollten aktuelle Beitragssätze und gesetzliche Änderungen stets im Blick behalten, um die finanzielle Planung präzise und langfristig stabil zu gestalten. Eine umfassende Planung der Lohnnebenkosten trägt zur Sicherstellung der Rentabilität und finanziellen Stabilität eines Unternehmens bei.
